近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（2025年第17號），對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。為進一步規(guī)范出口企業(yè)預繳申報管理，提升預繳申報合規(guī)性，《公告》進一步明確了出口企業(yè)預繳申報要求。

一是重申出口企業(yè)納稅申報義務。生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業(yè)所得稅。通過自營方式出口的，應將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對應的收入納入營業(yè)收入進行申報；通過委托方式出口的，應將其委托出口本企業(yè)貨物對應的收入納入營業(yè)收入進行申報。除納入營業(yè)收入申報外，出口企業(yè)還需進一步申報上述兩類出口收入的具體情況。

二是從事代理出口業(yè)務的企業(yè)，應將其出口代理費收入納入營業(yè)收入進行申報，并申報具體情況。同時，為規(guī)范代理出口業(yè)務企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預繳申報時需要附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個環(huán)節(jié)的，應填報實際委托出口方基礎信息和出口金額等情況。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位，原則上應為境內(nèi)主體。若上述企業(yè)填報的是報關行、貨代公司等非實際委托出口方或非境內(nèi)主體，應作為自營方式，由該企業(yè)承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。舉例說明如下：

【案例1】A公司從事代理出口業(yè)務，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關出口報關單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。預繳申報情況如下：

A公司應申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時應在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關出口報關單號，并將B公司的名稱、納稅人識別號及對應的出口金額分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次，最終B公司對應的出口金額合計應為1000萬元。

B公司應申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。

【案例2】C公司從事代理出口業(yè)務，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關出口報關單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。C公司與D公司確認，該批貨物實際為D公司接受E公司委托辦理出口。D公司向E公司收取代理費12萬元。E公司是境內(nèi)實際生產(chǎn)銷售單位（境內(nèi)真實貨主）。預繳申報情況如下：

C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關系，但只有C公司是實際報關出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實際委托出口方。因此，C公司有義務填報實際委托出口方E公司的相關信息。C公司應申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報對應海關出口報關單號，并將E公司的名稱、納稅人識別號及對應的出口金額1000萬元分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次。

D公司與E公司是委托代理關系，但D公司不是實際報關出口代理公司，應申報營業(yè)收入12萬元，但無需填報“出口代理費收入”欄次，無需報送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。

E公司是出口貨物的實際銷售方，也是實際委托出口方，在預繳時應申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。

在本案例中，如果C公司沒有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報E公司相關出口情況，應作為自營方式，由C公司承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅。